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Módulos para 2018: prorrogados los límites de 2017

por | Ene 6, 2018 | I.R.P.F.

Los límites excluyentes para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF, que se han aplicado durante los años 2016 y 2017, se prorrogan para el 2018 y de forma indefinida.

La reforma fiscal, desde 2016, tiene como objetivo la reducción de actividades en estimación objetiva. Sin embargo en el BOE del 30/12/2017 se ha publicado el Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre, por el que se prorrogan y aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia social que retrasa dicho objetivo. En su artículo 2, se prorrogan los límites etablecidos para los módulos, quedando anulados los límites que se fijaron inicialmente para 2018.

Y ¿cuáles son entonces los límites para la estimación objetiva?

No podrá aplicarse el método de estimación objetiva o los módulos de IRPF,  cuando se dé alguna de las siguientes tres circunstancias que configuran el límite cuantitativo:

a) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el método de estimación directa.

b) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

  • Para el conjunto de sus actividades económicas 250.000€ anuales

Se indica expresamente que para determinar este límite, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura. Y se indica que «a estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos» .

  • Además de este límite, se establece para todas las actividades, excepto las agrículoas, forestales y ganaderas, que no podrá aplicarse la estimación objetiva (los módulos de IRPF) cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, es decir cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, supere 125.000€ anuales

Como ya advertimos en otros artículos sobre los módulos de 2016 y 2017, si atendiendo a lo anterior, se plantease opciones como la dividisión de su actividad pasando una parte a su cónyuge o hijos debe saber que, la norma previene estos casos literalmente así:

[…]deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

– Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

– Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales. […]

c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de  250.000€ anuales

Igualmente en este límite, nos encontramos con que«deberán computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores.»

Estos límites también son aplicables para la exclusión en los módulos de I.V.A, es decir para el régimen simplicado de IVA, y para el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

A efectos de I.V.A., para calcular el volumen de ingresos no se computa las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, las cuotas de I.V.A y en su caso las del recargo de equivalencia.

El volumen de ingresos y compras se refieren al año anterior. Si en ese año anterior, se hubiera iniciado la actividad, el cálculo para los límites debe elevarse al año.

En cuanto al plazo de renuncia y revocación de estos regímenes, se permite durante el año 2018 ejercitarlo hasta el 30-1-2018; las presentadas durante el mes de diciembre de 2017 se tienen por realizadas en periodo hábil.

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