Están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades todos los sujetos pasivos del mismo.
Esta obligación ocurre tanto se hayan desarrollado o no actividades durante el período impositivo y se hayan obtenido o no rentas sujetas al impuesto.
Es decir, no se exime de esta obligación a las entidades que permanezcan inactivas o que, teniendo actividad, no hayan generado rentas sometidas a tributación.
Qué entidades pueden dejar de presentar el Impuesto de Sociedades
Como únicas excepciones a la obligación general de declarar, la normativa contempla las siguientes:
- Las entidades declaradas totalmente exentas por el artículo 9.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o que les sea aplicable el régimen de este artículo.
- Los partidos políticos, en relación a las rentas exentas.
- Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común respecto de aquellos períodos impositivos en que no tengan ingresos sometidos al Impuesto sobre Sociedades, ni incurran en gasto alguno, ni realicen las inversiones que dan derecho a la reducción en la base imponible específicamente aplicable a estos sujetos pasivos.
- Las entidades parcialmente exentas a que se refiere el artículo 9.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que cumplan los siguientes requisitos:
- – Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
- – Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales.
- – Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.
¿Qué entidades están totalmente exentas según el artículo 9.1. LIS?
En el apartado anterior se indica que el Impuesto de Sociedades detalla las entidades totalmente exentas que son,
“a) El Estado, las Comunidades Autónomas y las entidades locales.
b) Los organismos autónomos del Estado y entidades de derecho público de análogo carácter de las Comunidades Autónomas y de las entidades locales.
c) El Banco de España, el Fondo de Garantía de Depósitos de Entidades de Crédito y los Fondos de garantía de inversiones.
d) Las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social.
e) El Instituto de España y las Reales Academias oficiales integradas en aquél y las instituciones de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española.
f) Los organismos públicos mencionados en las Disposiciones adicionales novena y décima, apartado 1, de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado, así como las entidades de derecho público de análogo carácter de las Comunidades Autónomas y de las entidades locales.
g) Las Agencias Estatales a que se refieren las Disposiciones adicionales primera, segunda y tercera de la Ley 28/2006, de 18 de julio, de las Agencias estatales para la mejora de los servicios públicos, así como aquellos Organismos públicos que estuvieran totalmente exentos de este Impuesto y se transformen en Agencias estatales.
h) El Consejo Internacional de Supervisión Pública en estándares de auditoría, ética profesional y materias relacionadas.”
¿Qué entidades están parcialmente exentas?
El artículo 9.2 de la Ley del Impuesto de Sociedades determina como parcialmente exentas del Impuesto a las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a las que sea de aplicación dicho título.
Y en el artículo 9.3. de la Ley del Impuesto de Sociedades añade como parcialmente exentas del Impuesto:
“a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro no incluidas en el apartado anterior.
b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.
c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores.
d) Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo veintidós de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización.
e) Las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social, reguladas en el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio.
f) Las entidades de derecho público Puertos del Estado y las respectivas de las Comunidades Autónomas, así como las Autoridades Portuarias.”
Y por último el artículo 9.4. de la Ley del Impuesto de Sociedades determina como parcialmente exentos del Impuesto los partidos políticos, en los términos establecidos en la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos.
