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¿Quiénes están sujetos al Impuesto de Sociedades?

por | Feb 19, 2015 | Impuesto Sociedades

¿Quiénes están sujetos al Impuesto de Sociedades?

Las entidades residentes en territorio español, entendiendo que son residentes las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:

– Que se hubiesen constituido conforme a las leyes españolas.
– Que tengan su domicilio social en territorio español.
– Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español. Se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio español, cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades.

Así se entiende que estarán sujetas toda clase de entidades, cualquiera que sea su forma o denominación, siempre que tengan personalidad jurídica propia.
Es decir sociedades mercantiles (anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc. ), sociedades estatales, cooperativas, sociedades agrarias de transformación, agrupaciones, asociaciones, fundaciones.

También están sujetas a este impuesto determinadas entidades carentes de personalidad jurídica porpia como son los fondos y las uniones temporales de empresas.

Las sociedades civiles no estaban sujetas a este impuesto, tributando su ganancia por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físcas. Sin embargo con la Ley 27/2014 se ha incorporado a estas sociedades como sujetos pasivos de este impuesto, estableciéndose a partir de 2015 un régimen transitorio.

Las entidades radicadas en algún país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal, pueden ser consideradas como residentes en territorio español y por tanto sujetos pasivos de este impuesto.

La Agencia Tributaria presume que estas entidades son residentes en España cuando sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que se cumplan o ejerciten en territorio español. También si su actividad principal se desarrolla en España, salvo que dicha entidad acredite que su dirección y efectiva gestión tiene lugar en aquel país o territorio, así como que la constitución y operativa de la entidad responde a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas distintas de la simple gestión de valores u otros activos.

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¿Qué es el Impuesto de Sociedades? Cuestiones Generales

¿Qué es el Impuesto de Sociedades?

Es un impuesto directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

Se dice que es de carácter directo, porque grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica del sujeto pasivo.
Tiene una naturaleza personal, porque tiene en cuenta las circunstancias particulares de cada contribuyente en el cálculo de la cuota tributaria.

Anticipo de clientes: cuándo se paga el IVA y cuándo el Impuesto de Sociedades

Si cobra anticipos a su clientes, tenga en cuenta que el IVA sí debe liquidarlo en el momento del cobro de dichos anticipos, pero ¿a efectos del Impuesto de Sociedades cuándo se debe incluir el ingreso en la base imponible?.

Pago a cuenta de Sociedades: las dos modalidades

Las sociedades mercantiles tributan por sus beneficios en el impuesto de sociedades, debiendo además realizar tres pagos fraccionados durante el año: en abril, octubre y en diciembre. Estos pagos suponen anticipar el pago del Impuesto de Sociedades que se presenta una vez transcurridos seis meses tras finalizar el ejercicio fiscal.

Existen dos formas de calcular dicho pago fraccionado del Impuesto de Sociedades. Conozca en este artículo las diferencias y cuál le conviene elegir.

Los Intereses de demora ¿no deducibles o deducibles?

Los intereses de demora compensan el tiempo en el que la Administración Tributaria no ha podido disponer de las sumas que debieron ingresarse dentro del plazo fijado.

El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) reitera el criterio de los tribunales de justicia y considera no deducibles los intereses de demora (TEAC 7/5/15). La Dirección General de Tributos sin embargo en varias consultas resuelve que sí son deducibles. Entonces ¿se deducen o no?